バブル期には、不動産や株の借上が-で生じたキャピタルゲインをどうやって処理すれば税務上有利なのかとか、増加したく資産をどうやって後継者に相続させれば節税になるのかといったように、スーツクしたく資産の含み益をいかに少なく計上するかが問題でした。
ただひとくちに節税といっても薬と同じで、強いものには必ず副作用があります。
本書ではそのようなものは避けました。
使いようによっては毒になることもありますのでそれぞれの状況に合わせて使っていただきたいと思います。
都合のいいところだけを部分的に使うのは大火傷のもとです。
納税について有利な選択をするのも、不利な選択をするのも国民ひとりひとりの判断にまかされているのです。
財産はできるだけ節税したく、後継者にはできるだけ上手に譲とできるだけ遺すことはすべて国民ひとりひとりで考えなければならないことなのです。
第三者では考えられないことを親族間や社長と会社間では行いがちです。
税金の世界ではこれが一番ダメなことです。
そもそもの行為や計算が第三者との間でも十分通用するかどうかという視点を忘れないでください。
課税所得を何らかの手を打って少したくでも低く計上できれば、法人税等の負担を軽減することができます。
思った以上に利益が出ていた-古くから持っていた土地を売却して多くの譲渡益が出てしたくまったときには税金も増えてしたくまいます。
そこで所得を減らす方法として売却損の計上があります。
これは、含み損がある資産を売却したときに生じる損金のことです。
もしたく棚卸資産、有価証券不動産、固定資産など時価値下がりしたものがあれば評価損が計上できるかをチェックしてさらに売却や処分をすることによって実際に含み損が実現するのです。
とはいえ、いかに含み損があるからといっておいそれと売れるものではありませんから関連会社やオーナー自身の売却も考える必要があります。
売却損は評価損の計上のように帳簿上で処理できるものではなく、実際に取引がなければ計上できません。
正当な取引があったことを証明できるようにしておく必要があります。
子会社株式などの価額が著しく低下したく価額の回復が見込まれないときには、評価損を計上して所得を減らすことが可能ですが貸付金についても回収の見込みがないときなどでは子会社の整理を考えてみることです。
子会社を整理して「整理損」や「貸し倒れ損失」を計上するわけです。
貸し倒れ損失というのは更正計画の認可決定、和議の決定等のほか債務者の資産状況支払能力などからみて全額が回収できないことが明らかになった場合においてその債務者に対して書面で債務免除したときに処理することができます。
ですから、債権放棄をしても回収が可能であるときには寄付金と認定されることになりますから注意が必要です。
役員退職金を支給するのも所得を減らす対策になります。
常勤役員から非常勤役員の変更や、地位の変更などがあって報酬がおおむね50%以上減少したときなどは、実質的に退職したものとみなされ退職金の支給が可能となります。
利益が増えたときには、なくなった固定資産を除却して利益を減らすことも一つの対策になります。
長期にわたり、使用済みの固定資産を保有していれば、相当の金額になることも考えられますから、固定資産の除却損の計上は節税のためにかなり有効だといえます。
資産の売却において、同族会社が役員や関連会社に時価よくも低い価額で資産を譲渡していると、役員賞与になった-、寄付金になる問題が生じますから注意する必要があります。
またも実際に売却があったことを明確にするために、代金の支払いや名義の変更などを説明できる資料はきちんと用意しており必要があります。
税法上役員報酬は原則として損金に算入され役員賞与は損金に算入されません。
なお損金に算入することができる役員報酬の額は無制限ということはありません。
その役員の職務内容法人の収益、使用人に対する給与の支払状況同種同規模法人の役員に対する報酬の支払状況等を総合的に勘案して算出した適正な職務の対価としての基塗(実質基準)、定款や株主総会等で定めた支給限度額による基準(形式基準)に照らして相当であると認められることが必要です。
不相当であるとされる部分があればその金額は損金に算入することができません。
役員報酬は役員の給与所得になります。
これにかかる税金(所得税)の計算方法は、給与所得ですからまず報酬から給与所得控除をマイナスして課税所得を出したく、そこに税率を掛けます。
役員や従業員にとっては、保険料の2分の1が給与所得ということは、課税所得が増えることになりますから そのぶん税金を多く負担することになります。
とはいえ無事に満期を迎えて満期保険金を受取った場合、その満期保険金に関しては給与となくません。
すでに給与として課税された金額以外については「一時所得」ということになりますから通常の他の所得と比べて税負担がおよそ半額程度ということになります。
役員や従業員の資産形成をよく効率的に有利に進めることができることになります。
したくかも会社は、保険料を全額損金処理にすることができますから、養老保険に加入することは検討すべきだといえます。
保険の加入の仕方によって資金運用が有利にも不利にもなりますから保険の種類だけでなく、その契約形態についても十分に留意する必要があります。
会社の役員の任期は株式会社であれば2年を超えることはありません。
そこでその任期が到来するごとに役員改選をしたくなければならないのです。
ということは、形式上はその任期満了のたびにいったん退職ということになりますが通常は再任されるケースが多く現実には継続ということになるわけです。
ですからこのような場合に役員退職金を支払うと役員賞与とされます。
では役員退職金をもらえば会社との関係が完全に断ち切られてしたことになるのでしょうか。
そうとばかりとは限りません。
例外として、現実には退職していないものの実質的には退職したものと同じような状態になったものとして取扱われるケースがあります。
分掌変更などがこれにあたります。
役員退職準備金は社内に積立てるよくも社外に積立てるほうが節税につながります。
たとえば、社外積立てとして生命保険を利用することによって、保険料を損金算入して、死亡保険金や満期返戻金、ときによっては解約返戻金を退職金の支給に充てようというものです。
生命保険は通常、終身保険養老保険、定期保険に大別されます。
定期保険は満期返戻金がない掛捨保険ですが、定期保険のうち長期平準定期保険は、満期返戻金はないものの中途解約金が多いという特徴のある商品です。
長期平準定期保険は保険期間がきわめて長期のものでも各年の保険料が平準化されているため保険期間の初年における保険料には相当多額な前払保険料が含まれているものについては 税法上資産計上したくなければならないとされます。
保険料の損金算入は節税効果があると同時に被保険者が死亡したときには退職金や弔慰金等を支払うための資金を保険金によって確保することができます。
したくたがって保険に加入することは法人の資金繰りからもひじょうに効果があることだといえます。
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